Dampak Adopsi IFRS pada Kualitas Pelaporan Keuangan Konsolidasi

ADVANCE ACCOUNTING 

Dampak Adopsi IFRS pada Kualitas Pelaporan Keuangan

Konsolidasi

“Victor-Octavian Müllera”

PENDAHULUAN

Dalam kebanyakan kasus (setidaknya di pasar saham Eropa yang besar) perusahaan yang terdaftar memiliki satu atau lebih anak perusahaan dan Oleh karena itu wajib pelaporan ganda, yang diperlukan untuk menghasilkan dua set laporan keuangan - satu di tingkat individu, lain pada tingkat kelompok. Selanjutnya, pada 2005, perusahaan yang terdaftar di pasar saham Eropa harus mengadopsi IFRS untuk persiapan rekening kelompok mereka, sehingga perlu juga menerapkan peraturan akuntansi yang berbeda: IFRS untuk grup rekening dan arahan Eropa untuk account individu.

Studi ini mengkaji melalui studi asosiasi empiris dampak penerapan IFRS wajib dimulai dengan 2005 tentang kualitas absolut dan relatif (diukur melalui nilai relevansi) informasi keuangan yang diberikan oleh laporan keuangan konsolidasi untuk perusahaan yang terdaftar di pasar saham Eropa terbesar (London, Paris, dan Frankfurt bursa saham). Hasil menunjukkan peningkatan konsolidasi kualitas laporan (nilai relevansi) sekali IFRS diadopsi, sehingga menunjukkan juga bahwa adopsi IFRS di Eropa menyebabkan lebih sesuai dengan OECD.

Informasi keuangan disediakan terutama melalui laporan keuangan entitas (terdaftar di pasar modal). Sebagai badan hukum, perusahaan secara hokum berkewajiban untuk menyajikan laporan keuangan secara individual. Akibatnya, perusahaan induk diwajibkan untuk mempersiapkan pelaporan ganda, yang diperlukan untuk menghasilkan dua set laporan keuangan.

Tujuan dari penelitian ilmiah ini adalah untuk melakukan studi asosiasi empiris untuk menyelidiki dampak dari adopsi IFRS wajib dimulai sejak 2005, terkait tentang nilai absolute dan relevansi informasi keuangan disediakan oleh laporan keuangan konsolidasi.

HASIL EMPIRIS

Untuk menguji dua hipotesis mengenai dampak penerapan International Financial Reporting Standards (IFRS) pada absolute dan kualitas relatif (relevansi) dari laporan keuangan konsolidasi, diterapkan tiga model regresi pada sampel yang terdiri dari perusahaan-perusahaan yang telah mengadopsi pelaporan konsolidasi menurut IFRS pada tahun 2005. Sampel tersebut dibagi dalam empat sub-sampel tahunan (2003, 2004, 2005 dan 2006), dan masing-masing dalam dua tahun sub-sampel, yang pertama untuk periode sebelum mengadopsi IFRS (2003-2004), ketika laporan keuangan konsolidasi disajikan sesuai dengan peraturan nasional (GAAP lokal) dan yang kedua dari periode setelah mengadopsi IFRS (2005-2006).

Analisis rinci, menunjukkan peningkatan dari tahun ketahun kekuatan penjelas dari model, tetapi pada kecepatan yang berbeda: Oleh karenaitu, jika antara tahun 2003 dan 2004 (GAAP lokal) masing-masing antara tahun 2005 dan 2006 (IFRS) terdapat kenaikan sebesar 4,8% dan 4,4%, antara 2004 dan 2005 (transisi dari GAAP local ke IFRS) peningkatan kekuatan penjelas adalah 14,8%, yaitu 3 kali lebih banyak dari sebelumnya dan peningkatan berikutnya. Secara implicit hasil konfirmasi dari hipotesis pertama mengenai tingkat yang lebih tinggi kualitas laporan keuangan konsolidasi yang disajikan sesuai dengan IFRS disajikan sesuai dengan peraturan nasional. Untuk memverifikasi hipotesis terakhir mengenai keunggulan perbedaan kualitas (relevansi) antara laporan keuangan konsolidasi dan individu dalam konteksadopsi IFRS diuji secara empiris model 1 dan 3 untuk sampel tertentu yang dijelaskan dalam paragraf sebelumnya.

Pada saat yang sama, dari analisis pada tingkat tahun hasil surplus kekuatan penjelas untuk model 3 (signifikan secara statistik) yang lebih tinggi untuk tahun 2005 (16,1%) dan 2006 (13,7%), saat konsolidasi laporankeuangandisajikansesuaidengan IFRS , sebagaitandingan untuk tahun 2003 (12,8%) dan 2004 (4,6%), ketika pelaporan kelompok dibuat sesuai dengan peraturan nasional (berdasarkan arahan akuntansi Eropa). Hasil empiris jelas menyebabkan statistic mengkonfirmasikan hipotesis kedua mengenai tingkat yang lebih tinggi surplus kualitas (selisih) yang disediakan oleh pernyataan kelompok (sebagai lawan Laporan keuangan induk perusahaan) dalam konteks penerapan IFRS sebagai lawan menerapkan peraturan nasional untuk pelaporan konsolidasi.

RINGKASAN DAN KESIMPULAN

Penelitian ini menggunakan model regresi ekonometrik untuk menyelidiki dampak dari adopsi IFRS pada tahun 2005 memiliki kualitas mutlak dan tambahan (diukur melalui nilai relevansi) informasi keuangan yang diberikan oleh laporan keuangan konsolidasi untuk perusahaan yang terdaftar selama 2003- 2008 tentang pasar saham terbesar di Eropa (bursa efek London, Paris, dan Frankfurt). Hasil statistik telah mengkonfirmasi prediksi awal tentang peningkatan kualitas laporan (relevansinilai) setelah IFRS diadopsi.Hasil ini juga menunjukkan bahwa adopsi IFRS di Eropa lebih sesuai dengan prinsip Tata Kelola Perusahaan OECD yang berkaitan dengan pengungkapan berkualitas tinggi dan transparansi.

Selain itu, dipastikan (menurut prediksi) peningkatan surplus kualitas (selisih) yang disediakan oleh laporan keuangan kelompok dibandingkan dengan laporan keuangan perusahaan induk individu setelah adopsi IFRS menjadi wajib untuk penyusunan laporan keuangan konsolidasi.